常識
我國現行稅收制度-2023年江蘇公務(wù)員考試常識積累
http://www.cqfhp.com/ 2022-07-24 來(lái)源：江蘇公務(wù)員考試網(wǎng)
行測常識判斷考點(diǎn)范圍很廣，一般包括政治、法律、經(jīng)濟、人文、地理、科技、生活等方面，需要小伙伴們長(cháng)時(shí)間不間斷的積累。今天江蘇公務(wù)員考試網(wǎng)（www.cqfhp.com）給大家帶來(lái)的常識相關(guān)考點(diǎn)是“我國現行稅收制度”。
改革開(kāi)放30多年來(lái)，經(jīng)過(guò)幾次較大的改革，我國稅收制度日趨完善。改革開(kāi)放初期的稅制改革是以適應對外開(kāi)放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。1983年、1984年又先后分兩步實(shí)施國營(yíng)企業(yè)“利改稅”改革，把國家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來(lái)。1994年，國家實(shí)施了新中國成立以來(lái)規模最大、范圍最廣、成效最顯著(zhù)、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的目標，積極構建適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制要求的稅制體系。2003年以來(lái)，按照科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求，圍繞完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制和全面建設小康社會(huì )的目標，分步實(shí)施了改革農村稅費，完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機制改革。幾經(jīng)變革，目前，我國共有增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調節稅等19個(gè)稅種。其中，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門(mén)負責征收；固定資產(chǎn)投資方向調節稅由國務(wù)院決定從2000年起暫停征收；關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門(mén)征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費稅也由海關(guān)部門(mén)代征。
一、增值稅
對在我國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。對一般納稅人，就其銷(xiāo)售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0(國務(wù)院另有規定的除外)；對小規模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算應納稅額，征收率為3%。增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月。另外，根據納稅人應納增值稅額的大小，還有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)季度等其他六種應納稅期限，其中1個(gè)季度的規定僅適用于小規模納稅人。納稅人應在次月的1日～15日的征期內申報納稅，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
二、消費稅
對在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應稅消費品的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等14個(gè)稅目。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計算應納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。
三、營(yíng)業(yè)稅
對在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應稅勞務(wù)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個(gè)稅目。營(yíng)業(yè)稅按照應稅勞務(wù)或應稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉讓額、銷(xiāo)售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂(lè )業(yè)實(shí)行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅相同。
四、企業(yè)所得稅
在中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據其是否在中國境內設立機構、場(chǎng)所，以及所得是否與境內機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系確定應納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法，即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
五、個(gè)人所得稅
以個(gè)人取得的各項應稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用3%～45%的7級超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶(hù)（注：個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執行）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。自2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費用標準從每月2000元提高到每月3500元。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報納稅人每月應納的稅款，在次月15日內繳入國庫；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個(gè)月內匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，年度終了后30日內繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內自行向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
六、資源稅
對在我國境內開(kāi)采各種應稅自然資源的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類(lèi)。資源稅采用從價(jià)定率和從量定額的方法征收。原油、天然氣產(chǎn)品的資源稅稅率為銷(xiāo)售額的5%～10%。資源稅其他稅目因資源的種類(lèi)、區位不同，稅額標準為每噸0.3元到60元不等。
七、城鎮土地使用稅
以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個(gè)人征收。其稅額標準依大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米0.6元～30元之間。城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實(shí)際情況確定。
八、房產(chǎn)稅
以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據，納稅人包括產(chǎn)權所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位（房屋產(chǎn)權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。其稅率分為兩類(lèi)：按照房產(chǎn)余值計算應納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%的征收率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（包括港澳臺資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺同胞）依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。
九、城市維護建設稅
對繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅為計稅依據，區別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區）、5%（在縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
十、耕地占用稅
對占用耕地建房或者從事其他非農業(yè)建設的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標準在每平方米5元～50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)批準占用耕地之日起30日內繳納耕地占用稅。
十一、土地增值稅
以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物所取得的增值額為征稅對象，依照規定的稅率征收。它實(shí)行4級超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結算后再進(jìn)行清算，多退少補。
十二、車(chē)輛購置稅
對購置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)等應稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收。車(chē)輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計算應納稅額，稅率為10%。計稅價(jià)格為納稅人購置應稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（不包括增值稅）；國家稅務(wù)總局參照應稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規定不同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格。納稅人購置應稅車(chē)輛的，應當自購置之日起60日內申報納稅并一次繳清稅款。
十三、車(chē)船稅
以在我國境內依法應當到車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶為征稅對象，向車(chē)輛、船舶的所有人或管理人征收。分為乘用車(chē)、商用車(chē)等6大稅目。各稅目的年稅額標準在每輛36元～5400元不等，或自重（凈噸位）每噸3元～60元之間，游艇為艇身長(cháng)度每米600元～2000元。車(chē)船稅按年申報繳納。
十四、印花稅
對在經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受稅法規定的應稅憑證的單位和個(gè)人征收。印花稅根據應稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等；權利、許可證等按件貼花5元。印花稅實(shí)行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票的辦法繳納。股權轉讓書(shū)據按其書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當日實(shí)際成交價(jià)格計算的金額，由立據雙方當事人分別按3‰的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。
十五、契稅
以出讓、轉讓、買(mǎi)賣(mài)、贈與、交換發(fā)生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象，承受的單位和個(gè)人為納稅人。出讓、轉讓、買(mǎi)賣(mài)土地、房屋的稅基為成交價(jià)格，贈與土地、房屋的稅基由征收機關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額。稅率為３%～５％。納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內繳納稅款。
十六、煙葉稅
對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。
需要說(shuō)明的是，盡管中國稅法規定有19種稅(含關(guān)稅和船舶噸稅)，但并不是每個(gè)納稅人都要繳納所有的稅種。納稅人只有發(fā)生了稅法規定的應稅行為，才需要繳納相應的稅收，如果沒(méi)有發(fā)生這些應稅行為，就不需要繳納相應的稅收。從實(shí)際情況來(lái)看，規模比較大、經(jīng)營(yíng)范圍比較廣的企業(yè)涉及的稅種一般在10個(gè)左右，而大多數企業(yè)繳納的稅種在6～8個(gè)。
刷題鞏固
1、下列有關(guān)我國現行稅收制度的表述正確的是：
A. 納稅人是稅法規定的直接負有納稅義的單位和個(gè)人，納稅人的應有稅負是不能轉嫁給其他單位和個(gè)人的
B. 個(gè)人所得稅對綜合所得部分按照比例稅率計征
C. 流轉稅是以流通中的商品（服務(wù)）作為課稅對象的一種稅類(lèi)，包括增值稅、資源稅、關(guān)稅等
D. 稅收制度對微觀(guān)經(jīng)濟主體（企業(yè)和個(gè)人）的經(jīng)濟行為會(huì )產(chǎn)生一定干擾，如生產(chǎn)決策，勞動(dòng)力供求等
正確答案是 D
第一步，本題考查稅務(wù)常識。
第二步，A項:據稅收能否轉嫁分為直接稅和間接稅。直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì )保險稅等稅種為直接稅。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。因此，間接稅可以轉移。故A項說(shuō)法錯誤。
因此，選擇D選項。
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