江蘇公務(wù)員網(wǎng)http://www.jsgwy.com.cn推薦申論熱點(diǎn)
【背景資料】
歲尾年初，高層頻頻釋放出堅持房地產(chǎn)市場(chǎng)調控不放松的決心。來(lái)自各有關(guān)部門(mén)的年度工作會(huì )議也傳遞出強烈的信號：“繼續堅定不移地加強房地產(chǎn)市場(chǎng)調控。” 限購等行政手段不放松。房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市和開(kāi)征時(shí)間表逐步明晰。據了解，上海、重慶為房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市。
【發(fā)展歷程】
房產(chǎn)稅，顧名思義，是以房產(chǎn)為征稅對象向產(chǎn)權人征收的一種稅，屬于房產(chǎn)保有環(huán)節的稅種、財產(chǎn)稅的范疇。新中國房產(chǎn)稅的征收歷史可以追溯到上世紀50年代。
上個(gè)世紀80年代，鑒于城鎮土地屬于國家所有，使用者沒(méi)有土地所有權，我國將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅兩個(gè)稅種，并于1986年頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》。這部條例明確規定，對個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
“上個(gè)世紀80年代頒布這部房產(chǎn)稅條例時(shí)，我國還沒(méi)有進(jìn)行住房市場(chǎng)化改革，人們普遍住的是公房，個(gè)人擁有住房的情況很少，收入也有限，所以，對個(gè)人自住房給予免稅。”北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任劉劍文說(shuō)。
1998年，我國實(shí)施住房市場(chǎng)化改革，住房開(kāi)始貨幣化，隨著(zhù)住房改革不斷深化，我國的房地產(chǎn)市場(chǎng)也日趨活躍。
“在1998年我國住房制度改革之初，私人購房面積僅占城鎮住房竣工面積的30%，而現在，這個(gè)比例已達到70%。”住房和城鄉建設部政策研究中心副主任秦虹說(shuō)，短短十多年，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢已大不相同。
劉劍文說(shuō)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，亟待房產(chǎn)稅改革與之相配套。而作為我國稅制改革的一個(gè)重要內容，“十二五”規劃建議也提出，要研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，這意味著(zhù)改革已經(jīng)提上日程。
【重要意義】
目前，世界上130多個(gè)國家和地區都對住房征收房產(chǎn)稅，而他們的通行做法中最突出的就是把房產(chǎn)稅作為調節收入和財富分配的重要工具。
例如，對私有住房征稅已有180多年歷史的美國，明確將房產(chǎn)作為個(gè)人財產(chǎn)的一部分，規定持有房地產(chǎn)必須繳納房地產(chǎn)稅，并且對低收入者、退伍軍人和老年人等弱勢群體實(shí)行減免稅優(yōu)惠。
高培勇告訴記者，相對而言，房產(chǎn)是透明度較高的財產(chǎn)，對于調節社會(huì )財富的財產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，最容易把握、可操作性最強的就是房產(chǎn)稅。
近年來(lái)，與私人購房大量增加相伴隨的，是房?jì)r(jià)的大幅上漲。在北京、上海等發(fā)達城市，房?jì)r(jià)已經(jīng)是住房制度改革之初的10余倍。房產(chǎn)價(jià)值大幅提升，房產(chǎn)成為個(gè)人財產(chǎn)的重要組成部分。
更重要的是，房產(chǎn)還成了一些人的生財之道。“近幾年房產(chǎn)投資或投機成為一部分人積累財富的重要方式，對居民收入差距的擴大產(chǎn)生了越來(lái)越大的影響。通過(guò)對面積大、價(jià)值高、套數多的個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅進(jìn)行適當調節，可以一定程度上促使收入和財產(chǎn)的合理分配，縮小貧富差距。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授高萍說(shuō)。
此外，從世界各國實(shí)踐看，由于房產(chǎn)不能移動(dòng)、稅基固定，絕大多數國家和地區都將房產(chǎn)稅作為地方稅，是地方政府重要而穩定的稅源，而地方政府通常將這部分收入用于與公眾利益相關(guān)的教育、衛生、消防、治安及基礎設施等公共服務(wù)支出。這也為我國房產(chǎn)稅改革提供了重要的借鑒。
高萍告訴記者，除了合理調節收入分配，房產(chǎn)稅的改革將使我國財產(chǎn)稅體系進(jìn)一步健全，更好地發(fā)揮財產(chǎn)稅在稅制結構中的作用。同時(shí)，房產(chǎn)稅也將為地方政府提供穩定的稅源，在一定程度上緩解地方政府財力緊張矛盾。
在我國，房產(chǎn)稅也被賦予了更直接解決民生問(wèn)題的期待。劉劍文建議，房產(chǎn)稅負有調節收入分配差距的重任，應該用來(lái)提供公共服務(wù)或公共品，比如用于建設保障性住房，如廉租房、公共租賃房、經(jīng)濟適用房等保障性住房建設。
【面臨的挑戰】
從國際經(jīng)驗及公平、規范的角度看，房產(chǎn)稅應對個(gè)人所擁有的住房普遍征收。但很多專(zhuān)家在接受采訪(fǎng)中表示，由于我國地區之間、城鄉之間、城市之間經(jīng)濟發(fā)展水平差別較大，各地房地產(chǎn)信息管理水平參差不齊，目前對個(gè)人住房普遍征稅的條件尚不成熟，因此改革難以一步到位，只能分步推進(jìn)，可以考慮先在部分城市進(jìn)行試點(diǎn)。
“先行試點(diǎn)可以在制度設計、稅基評估、征收管理等方面探索和積累經(jīng)驗，也為以后改革逐步擴大到全國奠定基礎。”高培勇說(shuō)。他同時(shí)強調，在改革試點(diǎn)中一定要注意保障居民的基本居住需求。
對于啟動(dòng)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)面臨的各項挑戰，專(zhuān)家們指出，當前亟待解決的問(wèn)題是來(lái)自稅收征管環(huán)節的挑戰。
高培勇說(shuō)，中國目前的稅收征管機制是建立在對“間接稅”征收的基礎上，而房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅的一種，屬于直接稅的范疇。“目前稅收征管的制度設計與房產(chǎn)稅不相匹配，這就要求對其進(jìn)行根本性的變革。”
【完善制度】
由于房產(chǎn)稅制度在我國是從無(wú)到有建立起來(lái)的，要更好地發(fā)揮其積極作用，在起步階段，還需要解決不少操作層面的實(shí)際問(wèn)題。
首先是避免“誤傷”中低收入家庭。房產(chǎn)稅和其他稅種最大的不同點(diǎn)是稅基和稅源分離，人們日常接觸的個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，所交的稅都來(lái)自個(gè)人所得和營(yíng)業(yè)收入。但房產(chǎn)稅是依據房產(chǎn)的評估價(jià)值繳納，并不能直接變現，需要人們“另外掙錢(qián)”來(lái)交。因此，對掙錢(qián)能力弱的中低收入家庭而言，房產(chǎn)稅額外增加了一筆不小的負擔。而對掙錢(qián)能力強的高收入家庭而言，房產(chǎn)稅的負擔則小得多。征收房產(chǎn)稅的目的是遏制投資投機、調節收入分配、體現社會(huì )公平，一旦出現對投資者影響小，對中低收入家庭反而增加負擔的情況，則有悖初衷。因此，在制度設計時(shí)，應該特別注重保護中低收入家庭。如實(shí)行起點(diǎn)稅率較低的累進(jìn)稅率制，住房面積越大、套數越多，稅率就越高。對首套房免征房產(chǎn)稅，對中低收入家庭實(shí)行低稅率等。
房產(chǎn)稅要解決的第二個(gè)實(shí)際問(wèn)題是“怎么收”。和個(gè)人所得稅由單位代扣代繳不同，房產(chǎn)稅是需要個(gè)人自行申報、到稅務(wù)部門(mén)繳納的，但我國居民還沒(méi)有養成自主納稅的習慣，很有可能出現“有人評估、沒(méi)人交稅”的情況。有方案提出，對沒(méi)有按時(shí)繳納房產(chǎn)稅的家庭，在賣(mài)房時(shí)一并征收，并收取高額滯納金，否則不能交易。然而，一旦在交易環(huán)節統一征收，本來(lái)是持有環(huán)節的稅賦就有可能演變成交易環(huán)節的稅賦，從而又很可能轉嫁到購房者身上。因此，必須設計出一套穩妥的征收方案，確保房產(chǎn)稅能按時(shí)足額征收，否則又會(huì )變成紙上談兵。
第三道關(guān)，是如何做好房產(chǎn)價(jià)值的評估。房產(chǎn)稅根據不斷變化的房產(chǎn)價(jià)值計稅，需要定期對房產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估，需要一大批專(zhuān)業(yè)機構和專(zhuān)業(yè)評估人員。但目前我國評估機構、人員的數量和專(zhuān)業(yè)程度還遠沒(méi)有達到征收房產(chǎn)稅要求的水平，甚至對評估機構如何設置的意見(jiàn)還不統一。到底是在財稅部門(mén)里直接建立房產(chǎn)稅評估機構，還是由政府組織非營(yíng)利性機構進(jìn)行評估，孰優(yōu)孰劣，還需要通過(guò)制度設計和實(shí)際的試點(diǎn)工作，進(jìn)一步論證和完善。
